Teendők alanyi adómentes vállalkozás EU-ba nyújtott szolgáltatása esetén

EU-ba történő szolgáltatásnyújtás Alanyi adómentes vállalkozásból

Gyakran találkozunk azzal, főként kisvállalkozások esetén, akik jellemzően jövedelemadózásban Katát vagy Átalányadózást választottak, áfában pedig alanyi adómentességet, hogy belföldi ügyleteik mellett az EU-ba nyújtanak szolgáltatást. Tekintsük most ezért át, hogy milyen szabályokra kell figyelemmel lenniük.

Természetesen akár egy alanyi adómentes kft, vagy bt is nyújthat szolgáltatást az EU-ba, az ő esetükben azonban jellemző az, hogy van könyvelőjük, aki tisztában van az áfa szabályokkal.

Közösségi ügylet

Először is Közösségi ügyletnek minősül, ha alanyi mentes adóalany nyújt szolgáltatást az EU (Közösség) más tagállamában illetőséggel bíró adóalanynak. Ezek a szolgáltatások jellemzően pl. tanácsadási tevékenységek, oktatás, marketing szolgáltatás, stb.

Közösségi adószám

Amennyiben ilyen tevékenységet végzel, az első teendőd a Közösségi adószám igénylése a Nav-tól, ugyanis ezt a tevékenységet csak Közösségi adószám birtokában végezheted. A Közösségi adószám úgy néz ki, mint a saját vállalkozásod adószámának első 8 számjegye egy HU előtaggal, pl. HU12345678. Egyéni vállalkozások a ‘T201 adatlap főlapjának 3-a pontjában, társaságok a ‘T201T adatlap főlapjának 4-es pontjában tudják megtenni.

Teljesítés helye

Következő lépésként fontos azt tisztázni, hogy a végzett tevékenységednek hol van a teljesítési helye, mert ha alanyi adómentes adóalany úgy nyújt szolgáltatást, hogy az Áfa. tv. 37-49.§-ának megfelelően a teljesítési hely külföldön van, akkor az adóalany nem járhat el adóalanyi minőségében.

Az Áfa tv. alapján az általános szabályok szerint:

– Adóalany részére nyújtott szolgáltatások esetében a teljesítés helye az a hely, ahol a szolgáltatás igénybe vevője gazdasági céllal letelepedett, gazdasági célú letelepedés hiányában pedig az a hely, ahol lakóhelye vagy szokásos tartózkodási helye van.

– Nem adóalany részére nyújtott szolgáltatások esetében a teljesítés helye az a hely, ahol a szolgáltatás nyújtója gazdasági céllal letelepedett, gazdasági célú letelepedés hiányában pedig az a hely, ahol lakóhelye vagy szokásos tartózkodási helye van.

Ez tehát azt jelenti pl. egy Ausztriába nyújtott tanácsadás esetén, hogy amennyiben másik adóalany részére nyújtom a szolgáltatást, akkor a teljesítés helye a szolgáltatást igénybe vevő gazdasági célú letelepedésének helye, vagyis ha az ő székhelye Ausztria, akkor a teljesítés helye Ausztria lesz, azaz külföld.

Számlázás

Ilyenkor, mivel nem járhatok el alanyi adómentes minőségemben az ügylet úgynevezett „Áfa törvény területi hatályán kívüli szolgáltatásnyújtásnak” fog minősülni. Vagyis a kiállított számlára nem azt írom rá, hogy: AM, hanem azt, hogy: AKK.

Alanyi adómentes értékhatár

Ez azt is jelenti, hogy mivel nem alanyi adómentes minőségemben jártam el az adott ügylet során, így ennek összege nem csökkenti az éves, jelenleg 12 millió Ft-os alanyi adómentes keretemet. Tehát pl. akár 15 millió Ft-ot is kiszámlázhatok a külföldi EU-s partneremnek anélkül, hogy átlépném a belföldi bevételekre vonatkozó értékhatárt.

Költségek áfa levonási jogosultsága

Amennyiben ezekhez a bevételekhez felmerül olyan költség is, ami levonató áfát tartalmaz, úgy ennek levonására is jogosulttá válsz. De nagyon fontos megjegyezni, hogy a belföldi értékesítéseidhez kapcsolódóan felmerült költségek áfájának levonására továbbra em vagy jogosult, tehát célszerű ebben az esetben a kiadások elkülönítetten vezetni.

ÁFA bevallás

Azokban a hónapokban, amelyekben ilyen külföldi szolgáltatást nyújtasz, köteles vagy havonta, utólag Áfa bevallást benyújtani. Ennek határideje tárgyhót követő hó 20-a. A bevallás sorszáma: ’65, 2024-ben a 2465-ös nyomtatvány.

A bevallás főlapján jelölnöd kell, hogy mente státuszod mellett keletkezett adókötelezettséged, ezt a Főlap E rovatában teheted meg.

Valamint ki kell töltened a 91-92-es sorokat, itt kell feltüntetned az tárgyhóban ilyen minőségben kiállított számláid összegét.

Ezen felül ki kell töltened az ‘A60-as (2024-ben 24A60) Összesítő nyilatkozatot is, amelynek a 3-as lapján kell partnerenként a Közösségi adószámok megadásával beírni a havi szolgáltatásnyújtások bevételének összegét. Az összesen sorban szereplő összegnek meg kell egyeznie a 65-ös bevallás 92-es sorában szereplő összeggel.

Amennyiben cikkünk felkeltette érdeklődésed, és olvasnál még hasonló tartalmakat adózási témában, tekintsd meg E-bookjainkat.