Teendők a magyar–amerikai egyezmény megszűnése kapcsán

Szja teendők a magánszemélyeknek az magyar-amerikai kettős adóztatási egyezmény megszűnése miatt 2025. május 20-ig

A magyar–amerikai kettős adóztatás elkerüléséről szóló egyezmény 2023. január 8-i megszűnésével összefüggésben a magánszemélyek számára 2025. május 20-ig fontos teendők merülnek fel. Az egyezmény hatályának megszűnése után a jövedelmek adóztatására vonatkozó szabályok változtak. A magánszemélyeknek mostantól különös figyelmet kell fordítaniuk arra, hogyan kezelik a külföldi jövedelmeiket.

A változások következtében mindkét állam saját belső jogszabályai alapján jogosult az adóztatásra. A jövedelmeket nem egyezményes országból származó jövedelemként kell kezelni. A 2025. május 20-ig terjedő időszakban a magánszemélyeknek figyelembe kell venniük az Szja tv. módosított rendelkezéseit, hogy elkerüljék a kedvezőtlen adózási helyzeteket, és biztosítsák a megfelelő adóbevallást.

A legfontosabb teendők közé tartozik:

– a külföldről származó jövedelmek megfelelő nyilvántartása,

– valamint az új szabályok szerinti adózási kötelezettségek betartása,

– az adóbevallás benyújtása.

A kamatjövedelmek, a külön adózó jövedelmek és az összevonás alá eső jövedelmek esetén is különös figyelmet kell fordítani a beszámítási szabályok és a megfelelő adókulcsok alkalmazására.

Szja-változások a magyar–amerikai kettős adóztatást elkerülő egyezmény megszűnése következtében

Az Amerikai Egyesült Államok kormánya 2022 júniusában felmondta a magyar–amerikai kettős adóztatás elkerüléséről szóló egyezményt. Az egyezmény amely 2023. január 8-án megszűnt, ugyanakkor egyes rendelkezései 2023. december 31-ig még alkalmazhatók voltak. 2024. január 1-jétől mindkét ország saját belső jogszabályai alapján jogosult az olyan jövedelem adóztatására, amely a másik államból származik, és ezen jövedelmet nem egyezményes országból származó jövedelemként kell kezelni.

Az egyezmény megszűnésével összefüggésben változások történtek az Szja tv. egyes szabályaiban.

Cégen keresztül végzett előadóművészi tevékenység

A külföldi előadóművészek gyakran nem munkaviszonyban vagy megbízási jogviszonyban dolgoznak, hanem saját alapítású, egyszemélyes cégeiken keresztül szerződnek filmprodukciós cégekkel. Annak érdekében, hogy az egyezmény hiányában jövedelmük Magyarországon adóköteles maradjon, az Szja tv. 3. § 4. pont g) alpontja kiegészült.

A módosítás értelmében az előadói, művészeti és sporttevékenységgel megszerzett jövedelem esetében a tevékenység végzésének helye szerinti államot kell jövedelemszerzés helyének tekinteni. Ez akkor is igaz, ha a jövedelem nem magánszemélynél, hanem egy másik személynél, például cégnél keletkezik.

Az Egyesült Államokban belföldi illetőséggel rendelkező személy által fizetett kamat adókötelezettsége

Az egyezmény megszűnésével az Egyesült Államok olyan állammá vált, amellyel Magyarországnak nincs hatályos kettős adóztatás elkerülésére vonatkozó egyezménye. Ennek következtében, az Szja tv. korábbi szabályai szerint az Egyesült Államokban belföldi illetőséggel rendelkező személy által fizetett kamat egyéb jövedelemnek minősült volna. Ez jelentős mértékben növelte volna a magyar magánszemélyek személyi jövedelemadó-kötelezettségét. A kedvezőtlen változások elkerülése érdekében a módosítás rögzíti, hogy az OECD-tagállamban belföldi illetőséggel rendelkező személy által fizetett kamat nem minősül egyéb jövedelemnek, arra a kamatjövedelemre vonatkozó szabályokat kell alkalmazni.

Szintén nem kell az egyéb jövedelemre vonatkozó szabályokat alkalmazni az OECD-tagállamban székhellyel rendelkező személy által kibocsátott értékpapírból származó jövedelemre.

Az ellenőrzött tőkepiaci ügylet fogalmának módosítása az Szja-ban

A módosítás értelmében ellenőrzött tőkepiaci ügyletnek minősül az az ügylet is, amelyet bármely OECD-tagállamban (az Egyesült Államok is tagja az OECD-nek) működő pénzpiacon tevékenységet folytató befektetési szolgáltatóval vagy annak közreműködésével kötöttek.

Beszámítási szabályok változása

Külön adózó jövedelmek esetén
A módosítás lehetővé teszi a belföldi illetőségű magánszemélyek számára, hogy külföldről származó külön adózó jövedelem (például tőkejövedelem, osztalék) esetén beszámítsák a külföldön megfizetett adót. Belföldi jövedelem esetében azonban ezt nem engedélyezi.

Összevonás alá eső jövedelmek esetén
A módosítás értelmében nem vehető figyelembe külföldön megfizetett adóként az a pénzösszeg, amelyet olyan jövedelem után vetettek ki és fizettek meg, ahol a jövedelemszerzés helye Magyarország.

Forrás: NAVhttps://nav.gov.hu/ado/szja/Szja-valtozasok_a_magyar_amerikai_kettos_adoztatast_elkerulo_egyezmeny_megszunese_miatt

Amennyiben cikkünk felkeltette érdeklődésed, és nem szeretnél az interneten további felesleges időt tölteni kérdéseid megválaszolására, fordulj hozzánk bizalommal! Segítünk a nemzetközi adótanácsadás-ban!