A Teljesítési időpont meghatározása esedékesség hiányában a határozott idejű ügyleteknél
- Főoldal
- -
- Tudástár
Békési Gabriella
Számviteli szakértő • Mérlegképes könyvelő• Adótanácsadó• Okleveles Forgalmiadó-szakértő• Okleveles Jövedelemadó-szakértő• Minősített Nemzetközi Adószakértő
Kategóriák
Legfrissebb cikkek
Címkék
A Teljesítési időpont meghatározása esedékesség hiányában a határozott idejű ügyleteknél
A Teljesítési időpont meghatározása esedékesség hiányában a határozott idejű ügyleteknél
Az általános forgalmi adóról szóló 2007. évi CXXVII. törvény (Áfa tv.) 58. §-a alapvetően a folyamatos teljesítésű ügyletek esetében a teljesítés időpontját az esedékesség (fizetési határidő) alapján határozza meg. De mi történik akkor, ha nincs meghatározott fizetési határidő?
Ha az esedékesség időpontja az elszámolási időszak végét megelőzi, akkor az Áfa tv. 58. § (1a) rendelkezése alapján kell meghatározni a teljesítés időpontját. Ha az esedékesség és az elszámolási időszak vége azonos időpont, akkor az Áfa tv. 58. § (1) szerinti fő szabály alapján kell eljárni, tehát a teljesítés időpontja az elszámolási időszak utolsó napja.
Amennyiben az esedékesség az elszámolási időszak végét követi, akkor az Áfa tv. 58. § (1b) rendelkezése alapján kell meghatározni a teljesítés időpontját. Ez esetben a teljesítés időpontja az esedékesség napja vagy az elszámolási időszak utolsó napát követő 60. nap lehet. Az esedékesség időpontja nélkül a teljesítés időpontjának meghatározása problémás lehet az adózási szempontból.
Ezért fontos kikötni a szerződésben az esedékesség időpontját, mert annak hiányában az Áfa tv. 58. § (1) szerinti alapszabályt kell alkalmazni, és így a teljesítés időpontja az elszámolási időszak végét jelenti. Az Áfa tv. 169. §-a nem kötelezi az adóalanyt az esedékesség időpontjának feltüntetésére. Tehát a számlán nem szükséges az esedékesség dátumát feltüntetni. A számla kibocsátója nem sérti meg a jogszabályokat, ha nem tünteti fel az esedékesség időpontját. Azonban a teljesítés időpontja kötelező adat, és csak abban az esetben nem kell a számlán szerepeltetni, ha egybeesik a számla dátumával.Az esedékesség időpontjának feltüntetése sem kötelező a folyamatos teljesítésű ügyletek számláin. Még abban az esetben sem, ha az esedékesség időpontja egybeesik az Áfa tv. által meghatározott teljesítési időponttal. Ezért fontos, hogy a felek egyértelműen meghatározzák az esedékesség időpontját, amennyiben lehetséges. Például megállapodhatnak abban, hogy az esedékesség mindig a hónap 15. napján van. Ezzel elkerülhetőek az adózási kockázatok, amelyekkel az esedékesség időpontjának hiányában találkozhatnak a felek.
A gyakorlatban gyakran előfordul, hogy az esedékességet valamilyen eseménytől számítják, mint például a számla kézhezvételétől számított 15 nap. Ilyen esetekben a számla kibocsátója vélelmez egy kézhezvételi időpontot, és ezt használja az esedékesség kiszámításához. Azonban ha az esedékesség időpontja az elszámolási időszak vége előtt van, akkor valószínűleg az elszámolási időszak utolsó napját veszik figyelembe a teljesítés időpontjaként.
A kockázatok elkerülése érdekében célszerű, hogy az esedékességet egyértelműen meghatározzák. Ezzel minimalizálhatók az adózási kockázatok.
CÍMKÉK:
Hírlevél-feliratkozás
Iratkozz fel hírlevelünkre, és legyél az elsők között, akik értesülnek új tartalmainkról!
Felratkozásal elfogadod az Adatlezelési tájékoztatónkat.
HAMAROSAN INDUL!
Adó Magyarázatok & Esettanulmányok Platformunk
ahol adónemenként vizsgálunk meg komplex eseteket és aktuális kérdéseket. Ha szeretnél naprakész lenni a legfrissebb adózási tippekkel, trükkökkel és esettanulmányokkal, most itt az idő, hogy csatlakozz!