Kivából történő kilépés esetén számított áttérési különbözet
- Főoldal
- -
- Tudástár
Békési Gabriella
Számviteli szakértő • Mérlegképes könyvelő• Adótanácsadó• Okleveles Forgalmiadó-szakértő• Okleveles Jövedelemadó-szakértő• Minősített Nemzetközi Adószakértő
Kategóriák
Legfrissebb cikkek
Címkék
Kivából történő kilépés esetén számított áttérési különbözet
Hogyan kell meghatározni Kivából történő kilépés esetén az áttérési különbözetet?
Áttérési különbözet:
a kisvállalati adóalanyiság időszaka alatt keletkezett azon nyereség vagy veszteség összege (adózás előtti eredmény) összege, amely a kisvállalati adóalanyiság időszakához kapcsolódik, és amelyre a kisvállalati adózás hatálya alatt a Katv.20. § (3) bekezdés a) és b) pontja alapján adófizetési kötelezettség nem vonatkozott.
Ezt az összeget csökkenti:
a) a kisvállalati adóalanyiság időszaka alatt megszerzett, előállított immateriális jószágnak, tárgyi eszköznek a kisvállalati adóalanyiság megszűnése időpontjában fennálló könyv szerinti értéke és
b) a kisvállalati adóalanyiság időszaka alatt keletkezett elhatárolt veszteség összege és
c) a megfizetett (fizetendő) kisvállalati adó összege
Ez az érték tulajdonképpen a kisvállalati adóalanyiság időszakában keletkezett, osztalékként ki nem vont számviteli eredmény nem beruházási célokra fordított része, csökkentve a kapott osztalékkal.
Amennyiben a fenti különbözet értéke pozitív:
1. Az adózónak a kisvállalati adóalanyiság megszűnésére tekintettel az eredménytartalékból ezzel az értékkel azonos összegű lekötött tartalékot kell képezni, amelyet a társasági adóban szabályozott fejlesztésitartalék-előírásoknak megfelelően kell feloldani. Ezzel az áttérési különbözettel a társasági adóban nem lehet csökkenteni az adózás előtti eredményt, illetve a nem beruházási célra történő feloldás esetén késedelmi pótlékot nem kell érvényesíteni.
2020.-ig az áttérési különbözet számításakor a Kiva szerinti adóalanyiság utolsó évében keletkezett nyereséget nem kellett figyelembe venni az áttérési különbözet meghatározásakor. Ez azonban változott 2021-től.
2. Másik lehetőségként 2021-től a módosult szabályok alapján az adózó választhatja azt is, hogy a Kiva megszűnő bevallásában a társasági adót megfizeti, vagyis eldöntheti melyik megoldást választja.
Ha az áttérési különbözet összege negatív:
Annak abszolút értéke a Kivás időszakról a társaságiadó-alanyiság időszakára átvihető (adóalap-csökkentésként még fel nem használt) elhatárolt veszteség összegét növeli, melyet az adózó 5 év alatt tud felhasználni. ( Kiva tv. 28.§ (4.d.))
CÍMKÉK:
Hírlevél-feliratkozás
Iratkozz fel hírlevelünkre, és legyél az elsők között, akik értesülnek új tartalmainkról!
Felratkozásal elfogadod az Adatlezelési tájékoztatónkat.
HAMAROSAN INDUL!
Adó Magyarázatok & Esettanulmányok Platformunk
ahol adónemenként vizsgálunk meg komplex eseteket és aktuális kérdéseket. Ha szeretnél naprakész lenni a legfrissebb adózási tippekkel, trükkökkel és esettanulmányokkal, most itt az idő, hogy csatlakozz!