Határon átnyúló alanyi adómentesség változása 2025

Frissítve: 2024. december 28.

Alanyi adómentesség változása 2025

EU-S ALANYI ADÓMENTESSÉG  

Bővülnek az alanyi adómentességi szabályok EU irányelvi harmonizációs kötelezettség miatt.

A Módtv. a 2020/285/EU tanácsi irányelvvel történő harmonizációs kötelezettség okán 2025. január 1-i hatálybalépéssel több ponton módosítja az alanyi adómentességre vonatkozó szabályokat. Az új szabályok  alapján a belföldi adóalanyoknak lehetőségük lesz alanyi adómentességet választani az Unió más tagállamaiban is az ott teljesített ügyleteikre vonatkozóan, illetve ugyanígy választhatnak alanyi adómentességet a más Uniós országban letelepedett adóalanyok is Magyarországon a belföldi ügyleteikre  tekintettel.

Az adómentesség választásának feltétele, hogy az adott naptári évben, illetve az azt megelőző naptári évben is megfeleljen az adóalany a megszabott  értékhatárnak mind a tagállamok által előírt árbevétele, mind az uniós együttes 100.000 eurós árbevétele tekintetében.

Ennek megfelelően 2025. január 1-jétől megkezdi működését a Közösségi jogszabályi előírás alapján a kisvállalkozásokra vonatkozó különös szabályozás, az úgynevezett SME-rendszer (Special Scheme for Small Enterprises). Ez a rendszer a kisvállalkozások közösségi héa-mentességének adminisztrációját hivatott megkönnyíteni az adózók és az adóhatóságok számára egyaránt.

2025. január 1. előtt

2025. január 1. előtt a kisvállalkozások csak abban a tagállamban választhatták az áfá-ban az alanyi adómentességet, ahol gazdasági céllal letelepedtek. Ez azt jelentette, hogy minden olyan tagállamban, amely eltér a letelepedésüktől (termékértékesítés, szolgáltatásnyújtás esetén) nyilvántartásba kellett vetetniük magukat. Ezen felül pedig teljesíteniük kellett az áfakötelezettségeket (áfabevallás benyújtása, áfa megfizetése).

2025. január 1-jétől

2025. január 1-jétől az Európai Unióban székhellyel rendelkező adóalany – meghatározott feltételek teljesülése esetén – a letelepedése helyétől eltérő tagállamban is választhatja az alanyi adómentességet, anélkül, hogy ott nyilvántartásba kellene vetetnie magát, elegendő, ha csak a letelepedés szerinti tagállamban regisztrál.

A feltétel tehát, hogy:

• az adóalany göngyölített éves nettó árbevétele ne haladja meg az adott tagállamban meghatározott bevételi értékhatár összegét, valamint
• a göngyölített uniós éves nettó árbevétele ne haladja meg a 100 000 eurót.

A választás opcionális, egy vagy több tagállamban is választható, nem feltétele az sem, hogy az adóalany a letelepedése szerinti tagállamban válasza az alanyi adómentességet. A Közösség területén kívül székhellyel rendelkező adóalany azonban nem választhat alanyi adómentességet, akkor sem, ha a Közösség területén állandó telephelye vagy szokásos tartózkodási helye van

Az alanyi adómentesség belföldi  értékhatára marad a 12 millió forint.

Nem lesz magyarországi bejelentkezési  kötelezettségük más Uniós országban letelepedett adóalanyok számára, ha  belföldön választanak alanyi adómentességet. A jogharmonizációs kötelezettség teljesítéséhez szükséges jogszabály módosításokat az adóeljárási szabályokon is végrehajtották. Bekerültek az adómentesség kérelmezésével,  a nyilvántartásba vétellel, az EX-végződéssel ellátott egyedi azonosító számok közzétételével, és az elektronikus kapcsolattartási kötelezettséggel kapcsolatos szabályok.

Lásd: Áfa tv. XIII. fejezet

Hatályos: 2025. január 1-jétől

ADÓLEVONÁSI JOG- ALANYI ADÓMENTESSÉG  

Az előzetesen felszámított adó levonásának joga megilleti az adóalanyt akkor  is, ha a terméket, szolgáltatást olyan ügylet érdekében használja vagy hasznosítja, amelynek teljesítési helye külföld, amennyiben belföldi teljesítés esetén  adólevonásra jogosítana.

Mivel az adóalanynak 2025. január 1-jétől lehetősége  lesz a letelepedési tagállamától eltérő tagállamban is alanyi adómentességet  választani, az Áfa tv. kiegészül oly módon, hogy nem gyakorolható majd levonási jog azon ügyletekhez kapcsolódó beszerzések vonatkozásában, amelyeket  az adóalany másik tagállamban teljesít, ha ebben a másik tagállamban alanyi  adómentesként jár el.

Lásd: Áfa tv. 121. § a) pont

Hatályos: 2025. január 1-jétől