SZJA-kedvezmények érvényesítési sorrendje 2025-ben és 2026-ban

A személyi jövedelemadóról szóló 1995. évi CXVII. törvény (Szja-tv.) határozza meg, hogy mely adóalap-kedvezmény „előzi meg” a másikat, amikor ugyanabban a hónapban több jogcímen is jogosultak vagyunk kedvezményre. A sorrend azért kulcsfontosságú, mert ha az adóalap nem elég minden kedvezmény „befogadására”, ami lemarad, az elvész, vagy csak részben menthető át járulékkedvezménybe. Az alábbiakban végigvesszük, hogyan alakul a rangsor a 2025. június 30-ig hatályos állapottól a 2026-os végleges struktúráig, és közben megmutatjuk, melyik friss kormányzati döntés áll egy-egy változás mögött.

2025. június 30-ig: a jelenlegi szabály

2025 első felében a klasszikus sorrend érvényes. Első helyen a NÉTAK, vagyis a négy vagy több gyermeket nevelő anyák teljes adómentessége áll. Ezt a 25 év alatti fiatalok kedvezménye követi, majd a 30 év alatti anyák 2023-ban bevezetett adóalap-csökkentése. Csak ezután jöhet a személyi kedvezmény (fogyatékossági adókedvezmény, az első házasok kedvezménye és végül a családi kedvezmény.

A sorrend logikája egyszerű: előre vesszük a teljes vagy közel teljes adómentességet eredményező jogcímeket, és hátul hagyjuk a részleges, korlátos tételeket, így minimalizálva a „bennragadó” kedvezmény összegét.

2025. július 1. – szeptember 30.: jön az adómentes CSED–GYED–ÖFD

A 2025. évi tavaszi adócsomag módosításai értelmében az Országgyűlés adómentessé tette a csecsemőgondozási díjat (CSED), a gyermekgondozási díjat (GYED), valamint az örökbefogadói díjat (ÖFD). Az új szabályozás 2025. július 1-jétől lép hatályba, és a személyi jövedelemadó-alap kedvezmények érvényesítési sorrendjében is változást eredményez: amennyiben az érintett magánszemély nem jogosult a négy vagy több gyermeket nevelő anyák adómentességére (NÉTAK), a CSED/GYED/ÖFD jogcímen járó adóalap-mentességet kell elsőként figyelembe venni.

A jogosult magánszemélyeknek új adóelőleg-nyilatkozatot szükséges benyújtaniuk a juttatás első kifizetésének hónapjában.

A kedvezmények érvényesítési rendjében ezzel párhuzamosan a 25 év alatti fiatalok kedvezménye, valamint a 30 év alatti anyák adóalap-mentessége egy-egy helyet hátrébb sorolódik, míg a személyi kedvezmény, az első házasok kedvezménye és a családi kedvezmény sorrendi pozíciója változatlan marad.

2025. október 1-től: belépnek a háromgyermekes édesanyák

A 2025. tavaszi adócsomag keretében benyújtott javaslat elfogadásával a három gyermeket nevelő anyák életkortól független személyi jövedelemadó-mentessége is beépült a személyi jövedelemadóról szóló törvénybe (Szja-tv.). Az új rendelkezés 2025. október 1-jétől lép hatályba. Az érvényesítési sorrend tekintetében az első helyen osztozik a NÉTAK-kal, vagyis a négy vagy több gyermeket nevelő anyák kedvezményével.

A törvény indokolása szerint az új szabályozás célja, hogy a munkaerőpiacra visszatérő nagycsaládos anyák jövedelmi pozícióját erősítse azáltal, hogy lehetővé teszi számukra a bruttó munkabér nettó értékének maximalizálását.

A 2025. október 1-jétől alkalmazandó új sorrend tehát az alábbiak szerint alakul:

2026. január 1-től: teljesen új rangsor, érkeznek a kétgyermekes anyák

A 2025. évi költségvetési törvénycsomag második szakasza jelentős változást hoz 2026. január 1-jétől a személyi jövedelemadó kedvezmények sorrendjében. A módosítások értelmében első helyre kerül a 30 év alatti anyák részére biztosított adóalap-mentesség, amely ezzel a teljes kedvezményi rendszer élére lép. A törvényalkotó indokolása szerint a cél annak a demográfiai szempontból kedvező élethelyzetnek a támogatása.

Ezt követi a családpolitikai kedvezmények egyfajta „blokkja”: másodikként a négy vagy több gyermeket nevelő anyák (NÉTAK) adómentessége jelenik meg. Ezzel egy sorban értelmezendő a háromgyermekes anyák 2025 őszén bevezetett kedvezménye, valamint a kétgyermekes édesanyákra 2026-tól kiterjesztett mentesség. E három kedvezmény az ún. nagycsaládos támogatási pillért alkotja a sorrenden belül.

Az új szabályozás értelmében a CSED, GYED és örökbefogadói díjhoz kapcsolódó adómentesség a továbbiakban csak a harmadik helyen érvényesíthető. A 25 év alatti fiatalok kedvezménye – először az SZJA-kedvezmények történetében – hátrébb kerül a rangsorban, közvetlenül a személyi kedvezmény elé.

Az első házasok kedvezménye, valamint a családi kedvezmény sorrendi helyzete változatlan marad. Továbbra is az utolsóként érvényesíthető jogcímek között szerepelnek. Fontos azonban kiemelni, hogy míg más kedvezmények „elveszhetnek” egy szűk adóalap esetén, a családi kedvezmény egy része járulékkedvezményként még érvényesíthető, így a sorrendi hátránya a gyakorlatban kevésbé okoz tényleges anyagi veszteséget az érintett magánszemélyeknek.

Hasonló tartalmak

Háromgyermekes anyák szja-mentessége 2025-től

Teljes SZJA-mentesség a 30 év alatti anyák számára 2026-tól

Szja-mentesség 2025-től