Iparűzési adó 2024

Iparűzési adó megállapításának módjai 2024

1. Általános szabály

Általános szabályként a nettó árbevételből kell kiindulnunk, mely csökkenthető az elábé-val és az alvállalkozói teljesítésekkel, valamint az anyagköltséggel. Az igy megkapott adóalap után kell jelenleg 2% iparűzési adót megfizetnünk.

Iparűzési adó alapja:

+ Nettó árbevétel

– Eladott áruk beszerzési értéke

– Alvállalkozó teljesítés értéke

– Anyagköltség

– Alapkutatás, alkalmazott kutatás, kísérleti fejlesztés értéke

= Iparűzési adóalap

X Települési adó mértékével %

= Iparűzési adó

2. Egyszerűsített iparűzési adó-megállapítás

Valamennyi olyan vállalkozó (egyéni és társas vállalkozás is!), amelynek az adóévi bevétele – éves szinten számítva, azaz 12 hónapnál rövidebb adóév esetén a működés naptári napjai alapján évesítve – a 25 millió (a személyi jövedelemadó törvény szerinti átalányadót választó kereskedők esetén a 120 millió) forintot nem haladja meg, jogosulttá válik az iparűzési adóalapja egyszerűsített megállapítására.

Mit kell bevétel alatt érteni? 

A személyi jövedelemadóról szóló törvény hatálya alá tartozó magánszemély vállalkozó esetében a személyi jövedelemadóról szóló törvény szerinti bevételt, egyéb vállalkozó esetén pedig a Htv. szerinti nettó árbevételt [Htv. 52. § 22. pont] kell bevételnek tekinteni (a KATA alanyok esetén utóbbi a kisadózó vállalkozások tételes adójáról szóló törvény szerinti bevétel). Ez azt jelenti, hogy az Szja. adóalanynak, a KATA adóalanynak nem kell külön kimunkálni a Htv. szerinti nettó árbevétel összegét.

Az egyszerűsített adóalap

Az egyszerűsített iparűzési adóalap-megállapításra jogosult kisvállalkozók egyszerűsített iparűzési adóalapja az adóévi bevételük nagyságától függően sávosan differenciált, (a székhelyük és a telephelyeik fekvése szerinti) önkormányzatonként azonos nagyságú, tételes összeg lehet.

Három bevételi sávot és ahhoz tartozó tételes adóalapot határoz meg. A bevételi sávokat éves szinten kell tekinteni, tehát 12 hónapnál rövidebb adóév esetén napi időarányosítással kisebb a bevételi sáv összege is.

Eszerint a vállalkozó székhelyére és a telephelyére/telephelyeire jutó adóalap 

• 2,5-2,5 millió forint, ha a vállalkozó bevétele a 12 millió forintot nem haladja meg,
• valamint 6-6 millió forint, ha a vállalkozó bevétele a 12 millió forintot meghaladja, de a 18 millió forintot nem haladja meg.
• Az adóalap 8,5-8,5 millió forint, ha a vállalkozó bevétele a 18 millió forintot meghaladja, de a 25 millió forintot nem haladja meg. Utóbbi kategóriába tartozik az a kisvállalkozó, aki a személyi jövedelemadóról szóló törvény szerinti átalányadózó kiskereskedő és bevétele éves szinten nem több, mint 120 millió forint.

Amennyiben az adókötelezettség 12 hónapnál rövidebb (például kezdő vállalkozás esetén, a vállalkozás megszüntetése esetén, vagy adott településen, ha a kisvállalkozás adó év közben telephelyet nyit vagy zár be), akkor a Htv-ben rögzített összegű tételes adóalapnak csak az időarányosan kisebb részét kell figyelembe venni adóévi adóalapként.

Bevétel / árbevétel Adóalap Iparűzési adó (2%)

0-12.000.000 2.500.000 50.000

12.000.001-18.000.000 6.000.000 120.000

18.000.001-25.000.000 8.500.000 170.000

Átalányadós kiskereskedelmi tevékenység esetén 

Bevétel / árbevétel Adóalap Iparűzési adó (2%)

0-12.000.000 2.500.000 50.000

12.000.001-18.000.000 6.000.000 120.000

18.000.001-120.000.000 8.500.000 170.000

Egyszerűsített iparűzési adó választása

1. a) a kisvállalkozó – az adóköteles tevékenységét jogelőd nélkül kezdő kisvállalkozó az első adóévről szóló adóbevallásban az első adóévre is – az adóévet megelőző adóévről szóló bevallási nyomtatványon az adóév ötödik hónapjának utolsó napjáig
2. b) a tevékenységét az önkormányzat illetékességi területén kezdő vállalkozó – ide nem értve az adóköteles tevékenységét jogelőd nélkül kezdő vállalkozót – a bejelentkezési, változás-bejelentési nyomtatványon jelenti be az adóhatóság számára.

Azaz, aki már működő vállalkozó volt 2022-ben, annak a 2022. évre vonatkozó iparűzési adóbevallásban kell jelölnie, hogy 2023-ra az egyszerűsített iparűzési adót választja. A bevallás beadási határideje 2023.05.31.

Aki 2023-ban indul vállalkozóként, neki az első iparűzési adóbevallásban kell jelölnie, hogy a 2023-as évre az egyszerűsített iparűzési adót választja. Ennek a bevallásnak a beadási határideje 2024.05.31.

Az a vállalkozó, aki már működik és van székhelye, de egy másik önkormányzat területén létesít székhelyet vagy telephelyet, annak változás bejelentési nyomtatványt kell beadnia.

Ha a kisvállalkozónak van székhelye és telephelye is és az egyszerűsített iparűzési adót választja, akkor mindkét helyen e szerint az adózás szerint kell teljesítenie az iparűzési adó fizetési kötelezettségét.

A kisvállalkozó e döntése a teljes adóévre vonatkozik és mindaddig érvényes, amíg a kisvállalkozó az adóalapját e szerint kívánja megállapítani.

Ha a vállalkozó bevétele az adóévben meghaladja a bevételi értékhatárt, akkor az adó alapját az adóévre és az azt követő adóévre a normál szabályok szerint kell megállapítania és bevallást is be kell adnia.

A 80%-os szabály megszűnt, azt nem lehet választani.

Átalányadózó egyéni vállalkozó

Megszűnt az a szabály, hogy a jövedelem 1,2-szerese után kell megfizetni az adót, azaz, hogy ha a bevétel meghaladja a 25 millió Ft-ot – mert az átalányadó bevételi értékhatára 2023-ban 12*232.000*10 = 27.840.000 Ft – akkor a normál szabály szerint kell számolni.

Azaz, hogy ha a bevétel 27.000.000 Ft, és nincs a vállalkozónak költsége, akkor az adó 27.000.000 * 2% = 540.000 Ft lesz.

KATA adózók 

Katásoknál nem kell választani az egyszerűsített iparűzési adót, automatikusan besorolják őket ide.

Ha a kisvállalkozó már nem az egyszerűsített iparűzési adó szerint szeretne adózni, akkor ezt az adóév 05.31-ig jelentheti be az adóhatóságnak.

KIVA

Kivásoknál maradt az a szabály, hogy a kiva alap 1,2-szerese után kell megfizetni az iparűzési adót, ha nem alkalmazza az egyszerűsített iparűzési adót.

A KIVA (kisvállalati adó) alá tartozó vállalkozó az adó alapját a KIVA alapját 20%-kal növelt összegben is megállapíthatja. (HIPA alap = KIVA alap 120%-a)

VÁLTOZÁS! ADÓELŐLEG MEGHATÁROZÁSA EGYSZERŰSÍTETT  ADÓALAP ESETÉN 

A kisvállalkozóknak 2023. január 1-jétől lehetőségük van a helyi iparűzési adó alapjuk különböző bevételi sávok figyelembevételével, fix összegben történő  megállapítására. A törvény az adóalapnak az ezzel a módszerrel történő meghatározására való áttérés évére vonatkozóan már most is speciális szabályokat tartalmaz az adóelőleg kiszámítására.

A jelenlegi szabályok szerint azonban annak  a kisvállalkozónak, aki az előző adóévében a 25 millió Ft, illetve a 120 millió Ft  feletti bevételt elérte, de az adóévben új önkormányzat illetékességi területén  telephelyet nyit, vagy székhelyét oda áthelyezi, nincs adóelőleg-fizetési kötelezettsége az új telephely fekvése szerinti önkormányzat felé.

A módosítás ezt a  helyzetet rendezi, az ilyen esetben ugyanis 2024. január 1-jétől az adóelőleget a  következők szerint kell megállapítani: a legmagasabb, azaz a 8,5 millió Ft-os fix  összegű adóalapot az adókötelezettség adott településen való fennállásának napjaira kell arányosítani, majd az önkormányzat rendelete szerinti adómértékkel  szorozni.

Lásd: Htv. 39. § (10) bekezdés

Hatályos: 2024. január 01-jétől

VÁLTOZÁS! EGYÉNI VÁLLALKOZÓ TEVÉKENYSÉGÉNEK SZÜNETELÉSE ESETÉN

A hatályos szabályok szerint az egyéni vállalkozónak a tevékenysége szünetelése  esetén megszűnik iparűzési adóalanyisága, tekintve, hogy vállalkozási tevékenységet ekkor ténylegesen nem végez.

A törvénymódosítás szerint azonban azok az  egyéni vállalkozók, akik vállalkozói tevékenységüket az adott adóéven belül egy befüggően kevesebb mint 181 napig szüneteltetik, adóalanyok maradnak, így  mentesülnek az adóalanyiság megszűnésével járó adminisztrációs terhektől (záró  bevallás beadása, változásbejelentés).

Lásd: Htv. 35. § (2) bekezdés

Hatályos: 2024. január 01-jétől

AZ IPARŰZÉSI ADÓ MEGFIZETÉSE

Az a vállalkozó, aki az egyszerűsített iparűzési adót választja, akkor az adóját az adóévet követő év május 31-ig kell megfizetni.

Aki nem az egyszerűsített iparűzési adót választja annak egy évben kétszer kell iparűzési adót fizetnie. Először március 15.-én van az első félév iparűzési adó előleg befizetési határideje majd másodszor szeptember 15.-én. (számlaszámok az adott önkormányzat honlapján találhatóak).

ADÓ MEGFIZETÉSE KÜLFÖLDI PÉNZNEMBEN 

Az adóévi adóelőleg, adó(különbözet) euró vagy amerikai dollár devizanemben is  fizethető.

Lásd: Art. 66/B. §

Hatályos: 2023.augusztus 01-jétől

AZ IPARŰZÉSI ADÓ BEVALLÁSA

Egyszerűsített iparűzési adó esetén – nem kell bevallást benyújtani, ha az adóévi adó összege nem haladja meg az adóévi adóelőleg összegét és – ha a megfizetett adóelőleg összege magasabb – az adózó az adóelőleg és az adóévi adó összege különbözetének a visszatérítését nem kéri.

Tehát, ha az egyszerűsített iparűzési adót választjuk, és év közben meghaladjuk a bevételi értékhatárt, akkor be kell adni az iparűzési adóbevallást.

Továbbá szükség lehet még bevallásra, ha az egyéni vállalkozását szüneteltette, megszüntette, székhelyét áthelyezte, telephelyét megszüntette.

Általános szabályok alkalmazása esetén a bevallási határidő tárgyévet követő év május 31.

Biztos vagy benne, hogy minden adózási kérdésre magabiztosan tudsz válaszolni?

A folyamatosan változó jogszabályok és adózási szabályok világában nehéz mindig naprakész maradni. De miért kockáztatnál, ha van egy egyszerű megoldás? Hamarosan elindítjuk előfizetéses szolgáltatásunkat, amelynek keretében szakértőink legfrissebb esettanulmányait kapod meg. Ezek segítségével gyorsan és pontosan tudsz majd válaszolni ügyfeleid adózási kérdéseire, és mindig magabiztos döntéseket hozhatsz. Képzeld el, milyen megnyugtató érzés lesz, amikor a legbonyolultabb adózási kérdések sem fognak gondot okozni, mert a megfelelő tudás a rendelkezésedre áll.

Ne hagyd, hogy lemaradj! Iratkozz fel most hírlevelünkre, hogy az elsők között értesülj az induló előfizetésünkről, és biztosítsd magadnak azt a tudást, amivel kiemelkedhetsz a versenytársaid közül.

Most van itt az idő, hogy te légy a szakmád mestere!

Feliratkozóink azonnali előnyt élveznek majd a legfrissebb információkhoz való hozzáféréssel. Ne várj, cselekedj most!