Az áthárított általános forgalmi adóra vonatkozó levonási jog érvényesítéséről és annak adóhatósági ellenőrzése során figyelembe vett szempontokról
- Főoldal
- -
- Tudástár
Békési Gabriella
Számviteli szakértő • Mérlegképes könyvelő• Adótanácsadó• Okleveles Forgalmiadó-szakértő• Okleveles Jövedelemadó-szakértő• Minősített Nemzetközi Adószakértő
Kategóriák
Legfrissebb cikkek
Címkék
Az áthárított általános forgalmi adóra vonatkozó levonási jog érvényesítéséről és annak adóhatósági ellenőrzése során figyelembe vett szempontokról
Az áthárított általános forgalmi adóra vonatkozó levonási jog érvényesítéséről és annak
adóhatósági ellenőrzése során figyelembe vett szempontokról
A számla módosításának formájára és technikájára vonatkozóan nincs kötelező jogszabályi előírás. Kézi kiállítású számla esetén a számla módosításához például az eredeti számla érvénytelenítése és egy új számla kiállítása vagy egy önálló módosító okirat kibocsátása elfogadható. Nem probléma, ha a számla adót és az adóalapot nem érintő hibát tartalmaz – ilyenkor lehetőség van a hibás adatok kijavítására (a régi adatok olvasható maradásával), a hiányzó adatok pótlására, az aláírások elhelyezésére és az időpont feltüntetésére minden számlapéldányon.
Amennyiben számítástechnikai eszközökkel kiállított gépi számlát módosítunk, akkor ugyanezen lehetőségek állnak rendelkezésre: az eredeti számla érvénytelenítése és egy új számla kiállítása vagy egy önálló módosító okirat kibocsátása. Azonban nem lehetséges egy gépi számlát kézzel módosítani. A számlával egy tekintet alá eső okiratnak tartalmaznia kell az okirat kibocsátásának dátumát, sorszámát azonosításhoz, hivatkozást az eredeti számlára, amelyet módosít, valamint a módosított adat megnevezését, a módosítás jellegét, és a módosítás összeghatását. Az adóhatóság jogosult ellenőrizni az ilyen módosításokat, és az adózót nyilatkoztatni, amennyiben kétségek merülnek fel a számla hitelességét illetően. Az adólevonás szempontjából fontos, hogy ha egy számla hibásnak minősül az áfatörvény által előírt kötelező adatok hiánya vagy hibás volta miatt, az adólevonási jogot nem lehet érvényesíteni. Kivételt képeznek azok az esetek, amikor a számla már nem módosítható, például a számlakibocsátó cég megszűnt. Ebben az esetben más feltételekkel lehet az adólevonást érvényesíteni.
Tehát, ha a számla olyan hibákat tartalmaz, amelyek az adólevonási jogot érintik, a számla módosítása szükséges.
Ha az adózó észleli a hibát, kérnie kell a számla kibocsátóját a módosításra, lehet visszaküldéssel vagy anélkül (ez különbözik az adóalap utólagos módosításától, ami nem igényli a számla visszaküldését).
– Ha a módosítás az eredeti számla áthárított adóját érinti, az adóalanynak kötelessége a különbözetet a fizetendő adó összegét növelő tényezőként számba venni, de csak abban az adómegállapítási időszakban, amikor a módosító vagy érvénytelenítő okirat rendelkezésére áll.
– Ha a módosítás a levonható előzetesen felszámított adót érinti, az adóalanynak lehetősége van korábban már elszámolt különbözetet figyelembe venni, amennyiben az adóhatóság által elfogadott módosított számlát bemutatja.
Az adóhatóság az ellenőrzés során megállapítja, ha a számlában hiba van, és felkéri az adózót a hibák kijavítására vagy a hiányok pótlására.
– Ha a téves teljesítési időpontot tartalmazó számlát módosítani kell, akkor az adóalany a levonási jogot csak az adólevonási jog keletkezésének adó-megállapítási időszakában gyakorolhatja, és csak akkor, ha a számlamódosítás megtörtént.
– Végül, ha a számla olyan hibákat tartalmaz, amelyek nem érintik az áfatörvény által előírt kötelező adatokat, az adólevonási jog még mindig gyakorolható, feltéve, hogy más törvényi előírások nem szabnak erre korlátozást.
CÍMKÉK:
Hírlevél-feliratkozás
Iratkozz fel hírlevelünkre, és legyél az elsők között, akik értesülnek új tartalmainkról!
Felratkozásal elfogadod az Adatlezelési tájékoztatónkat.
HAMAROSAN INDUL!
Adó Magyarázatok & Esettanulmányok Platformunk
ahol adónemenként vizsgálunk meg komplex eseteket és aktuális kérdéseket. Ha szeretnél naprakész lenni a legfrissebb adózási tippekkel, trükkökkel és esettanulmányokkal, most itt az idő, hogy csatlakozz!